К близким родственникам в норме Семейного кодекса о препятствиях к браку относятся кровные родственники по прямой линии, то есть предки и потомки, а также братья и сёстры, имеющие хотя бы одного общего родителя. Усыновление и супружество кровного родства не создают, но прямо учтены в рассматриваемых налоговых правилах.
Единого списка, который решал бы всё при дарении и покупке квартиры, нет. Получателю подарка важно знать, освобождён ли он от НДФЛ, налога на доходы физических лиц. Покупателю важно разобраться, положен ли ему вычет при покупке у родственника. Для этих двух последствий предусмотрены разные перечни.
Поэтому полезнее сразу назвать связь между людьми и тот вопрос, который предстоит решить. При дарении квартиры бабушка и внук входят в круг лиц, для которых предусмотрено освобождение от налога; право на вычет при покупке проверяют по другой норме.
Содержание 7 разделов
Кого закон относит к близким родственникам
Чтобы понять налоговые последствия сделки с квартирой, недостаточно найти родственную связь в Семейном кодексе. У каждого перечня есть своё назначение. Норма о том, кому нельзя заключать брак, не заменяет правила налогообложения подарка или покупки жилья.
Кровное родство и усыновление
Статья 14 Семейного кодекса называет близких родственников среди обстоятельств, препятствующих заключению брака. В этот перечень входят родственники по прямой восходящей и нисходящей линии, в том числе родители и дети, дедушка, бабушка и внуки, а также полнородные и неполнородные братья и сёстры.
Прямая линия связывает предков и потомков: ребёнка с родителями, внука с бабушкой или дедушкой. У полнородных братьев и сестёр общие отец и мать. У неполнородных общий родитель один: отец либо мать.
Со сводными братьями и сёстрами, у которых нет общего родителя, дело обстоит иначе. Если отец одного ребёнка женился на матери другого, общего родителя у детей от этого не появилось. В семейном разговоре их могут называть братьями и сёстрами, но для налогового вопроса потребуется точное описание связи.
Усыновители и усыновлённые тоже названы в норме о препятствиях к браку: для них предусмотрено собственное основание за пределами перечня кровных родственников. Усыновление не создаёт кровного родства. При этом налоговые перечни для дарения и взаимозависимости прямо учитывают усыновителей и усыновлённых. Доказывать кровную связь для применения этих правил не требуется.
Супруги и регистрация брака
Супруг является членом семьи. Права и обязанности супругов возникают со дня государственной регистрации заключения брака. Именно зарегистрированный брак позволяет учитывать пару как супругов в налоговых перечнях, которые рассматриваются в статье.
Длительное совместное проживание этот статус не заменяет. Даже если люди много лет ведут общее хозяйство и называют друг друга мужем и женой, для освобождения подарка по супружескому основанию важна регистрация брака.
Как родственная связь влияет на дарение и покупку квартиры
При дарении получатель квартиры проверяет освобождение от НДФЛ, налога на доходы физических лиц. При покупке он выясняет, положен ли ему имущественный вычет: можно ли вернуть уплаченный НДФЛ в связи с расходами на жильё. Возврат ограничен уплаченным налогом; цену квартиры вычет не возмещает.
Ограничение вычета установлено пунктом 5 статьи 220 с учётом правил взаимозависимости статьи 105.1 Налогового кодекса. Взаимозависимость здесь связана с возможным влиянием сторон друг на друга, которое имеет значение для налогообложения. Если пара прямо названа в законе, доказывать, что родство изменило цену квартиры, предварительно не нужно.
В столбце о покупке речь идёт именно о подпункте 11 пункта 2 статьи 105.1. Он перечисляет семейные связи и отношения опеки. Если пара в нём не названа, проверяют другие основания взаимозависимости.
| Связь сторон | Дарение квартиры: освобождение от НДФЛ по этой связи | Покупка квартиры: взаимозависимость по указанному подпункту |
|---|---|---|
| Родители и дети, включая усыновителей и усыновлённых | Предусмотрено | Названы прямо; вычет при покупке друг у друга исключён |
| Супруги в зарегистрированном браке | Предусмотрено | Названы прямо; вычет при покупке друг у друга исключён |
| Дедушка, бабушка и внуки | Предусмотрено | Не названы; нужны другие проверки взаимозависимости и условий вычета |
| Полнородные и неполнородные братья и сёстры | Предусмотрено при наличии общего отца или матери | Названы прямо; вычет при покупке друг у друга исключён |
| Опекун или попечитель и подопечный | Сам статус такого освобождения не даёт | Названы прямо; вычет при покупке между ними исключён |
| Тётя и племянник | Эта связь освобождения не даёт | Не названы; нужны другие проверки взаимозависимости и условий вычета |
| Тёща и зять | Эта связь освобождения не даёт | Не названы; нужны другие проверки взаимозависимости и условий вычета |
Таблица относится к двум налоговым последствиям. Допустимость конкретного договора и другие семейные права требуют проверки по своим правилам.
Подарок от родителя и покупка у сестры
Если отец дарит дочери квартиру, родственная связь даёт ей освобождение от НДФЛ при получении подарка. Если дочь действительно покупает квартиру у сестры, их взаимозависимость исключает вычет по этой покупке. Семейная связь в обоих случаях есть, но налоговые последствия у подарка и покупки разные.
Посмотрим на короткий условный расчёт:
- покупатель действительно заплатил сестре 3 000 000 ₽ собственных средств; сумма взята только для примера;
- расходы, принимаемые к имущественному вычету по этой покупке, составляют 0 ₽ из-за взаимозависимости;
- возврат НДФЛ за счёт этого вычета составляет 0 ₽, независимо от применимой ставки налога.
Даже реальная оплата не устраняет ограничение. Я бы рассчитывала бюджет такой семейной покупки исходя из полной суммы, которую предстоит заплатить, без ожидаемого возврата НДФЛ. Договор при этом должен отражать действительную передачу квартиры: освобождение подарка от налога не служит поводом оформлять дарение как продажу или наоборот.
Тёща и зять, тётя и племянник
Связь между тёщей и зятем или тётей и племянником не даёт освобождения от НДФЛ при получении квартиры в подарок. Близкое общение, помощь с жильём и привычка считать человека родным налоговый перечень не расширяют.
Этот вывод относится к налогу при получении недвижимости в подарок. Распространять его на все семейные отношения было бы ошибкой: вопросы проживания и других семейных прав рассматриваются по своим нормам.
Вычет при покупке квартиры у бабушки и опекуна
На примере бабушки и внука, а также опекуна и подопечного различие перечней видно особенно хорошо. Для вычета имеет значение основание взаимозависимости, даже если при дарении та же связь учитывается иначе.
Покупка у бабушки: почему вычет нельзя обещать заранее
Бабушка и внук не названы именно в подпункте 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса. Не торопимся с выводом: отсутствие этой пары в одном подпункте оставляет вопрос о вычете открытым.
Допустим, бабушка хочет передать квартиру взрослому внуку. При подарке их связь даёт основание для освобождения от НДФЛ. Если же речь о настоящей покупке с оплатой, предстоит проверить другие основания взаимозависимости и все условия имущественного вычета.
Эти условия разобраны в статье о налоговом вычете при покупке квартиры. К ней разумно обратиться после проверки взаимозависимости.
Опека и попечительство: значение для налоговых перечней
Опекун или попечитель и подопечный прямо включены в семейный подпункт о взаимозависимости. Отсутствие кровного родства здесь не помогает получить вычет: для налогового ограничения достаточно связи, названной законом.
Но опека не приравнивается к усыновлению по рассмотренным правилам освобождения подарка от НДФЛ. Статус опекуна и подопечного такого освобождения не даёт. Если между людьми есть другая предусмотренная связь, её оценивают по собственному основанию.
Налоговые последствия следует отличать от допустимости договора. Пример с опекой не подтверждает, что конкретную сделку разрешено заключить: это нужно проверить до её оформления.
Взаимозависимость за пределами семейного перечня
Проверка взаимозависимости продавца и покупателя не ограничивается вопросом о родстве. Взаимозависимыми могут оказаться и люди без семейной связи. Для этого нужны предусмотренные законом основания. Автоматически относить к взаимозависимым всех знакомых или всех родственников нельзя.
Должностная подчинённость
Прямое основание взаимозависимости существует, когда один человек подчиняется другому по должностному положению. Семейный перечень эту связь не охватывает.
Если вы покупаете квартиру у человека, которому подчиняетесь по работе, отсутствие родства ещё не решает вопрос о вычете. Потребуется оценить должностные отношения. При этом знакомство на работе и предусмотренная законом подчинённость имеют разное значение: одного знакомства для такого вывода недостаточно.
Когда взаимозависимость может признать суд
Суд вправе признать людей взаимозависимыми по иным основаниям, если их отношения обладают признаками влияния, предусмотренными пунктом 1 той же статьи. Речь о возможности влиять на условия или результаты сделок либо на экономические результаты деятельности.
Подозрение налогового органа не заменяет судебного признания по иным основаниям.
Цена, которую стороны считают обычной, тоже не доказывает отсутствия взаимозависимости.
На что распространяется нотариальная льгота при дарении квартиры
Родственная или семейная связь может повлиять и на платёж за удостоверение договора. Нотариальная льгота относится к конкретному действию: удостоверению дарения недвижимости между предусмотренными лицами.
В этот круг входят супруги, родители и дети с учётом усыновления, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры с общим отцом или матерью. Основание льготы предусмотрено пунктом 19 статьи 333.38 Налогового кодекса.
На любую сделку между родственниками эту льготу переносить нельзя. Льгота распространяется лишь на часть расходов: оформление дарения включает разные платежи. Освобождение получателя от НДФЛ платежи за оформление договора не отменяет.
При обсуждении стоимости попросите показать, к какому платежу применена льгота и какие суммы остаются за её пределами.
Подробно расходы разобраны в статье про стоимость оформления дарения квартиры. Она пригодится, когда связь сторон установлена и понятно, какой договор они действительно собираются заключить.
Как проверить родственную или семейную связь перед сделкой
Для налогового вопроса полезно точно описать отношения: кто передаёт квартиру, кому и на каких условиях. После этого становится понятно, какую норму читать и какое последствие проверять.
Порядок проверки можно выстроить так:
- Назовите связь и юридически значимое событие. Родительство, зарегистрированный брак, усыновление и установление опеки учитываются по своим основаниям. Если у брата и сестры один общий родитель, укажите это прямо.
- Определите реальный договор и нужное последствие. При подарке проверяют освобождение получателя от НДФЛ и льготу за удостоверение. При покупке проверяют взаимозависимость сторон и условия вычета. Название договора должно соответствовать тому, о чём стороны действительно договорились.
- Найдите точную норму для своего вопроса. Важно установить, названа ли ваша пара, какое последствие предусмотрено и есть ли другие применимые основания. Для вычета отсутствие пары в семейном подпункте оставляет проверку незавершённой.
- Уточните, какие подтверждения нужны в вашем случае. Спросите, как подтвердить нужную связь, в том числе при смене фамилий в документах. При оформлении это обсуждают с нотариусом, по налоговому вопросу уточняют требования налогового органа.
Считать один и тот же пакет подтверждений обязательным для всех случаев было бы ошибкой. Описанный порядок также не предполагает обязательной предварительной справки о близком родстве из налогового органа.
Итого
При дарении квартиры важно, даёт ли связь сторон основание для освобождения от НДФЛ. Для покупки важны взаимозависимость сторон и остальные условия имущественного вычета. Для нотариальной льготы имеют значение действие и платёж, к которым она относится. Семейная связь помогает найти нужную норму; её условия затем проверяют применительно к конкретной сделке.
Частые вопросы
Считается ли супруг близким родственником при дарении квартиры?
Супружество не является кровным родством. Однако при дарении квартиры между супругами в зарегистрированном браке получатель освобождён от НДФЛ. Совместное проживание без регистрации не заменяет супружеский статус для этого основания.
Можно ли получить вычет при покупке квартиры у бабушки?
Бабушка и внук не названы в рассмотренном семейном подпункте о взаимозависимости. Проверка на этом не заканчивается: нужно оценить другие основания взаимозависимости и выполнение всех условий вычета при покупке жилья. Обещать возврат налога лишь потому, что пара не названа в одном подпункте, нельзя.
Одинаковы ли правила дарения квартиры для полнородных и неполнородных братьев и сестёр?
Для рассмотренного освобождения от НДФЛ учитываются обе связи. У полнородных братьев и сестёр общие отец и мать, у неполнородных есть общий отец или общая мать. Сводные без общего родителя к этому перечню не относятся.
Даёт ли опека освобождение от НДФЛ при дарении квартиры?
Статус опекуна и подопечного такого основания не даёт. При этом опекун или попечитель и подопечный прямо названы среди взаимозависимых лиц. Перечень для проверки вычета при покупке не определяет освобождение подарка от налога.
Освобождается ли от НДФЛ квартира, подаренная тёщей зятю или тётей племяннику?
Указанная связь не даёт рассмотренного освобождения подарка от НДФЛ. Этот ответ касается налогообложения подаренной недвижимости. Семейные отношения этих людей для других правовых вопросов оцениваются по соответствующим нормам.
Запрещает ли взаимозависимость покупку квартиры у родственника?
Рассмотренное правило исключает имущественный вычет при покупке между взаимозависимыми людьми. Общего запрета на покупку квартиры у родственника оно не устанавливает. Другие ограничения, применимые к конкретному договору, проверяют по своим основаниям.
